생산에 들어간 재료비, 인건비, 감가상각비는 처음에는 ‘비용’이 아니고 회사의 ‘자산’으로 기록되나, 제품이 판매되면 ‘매출원가’로 전환되어 손익계산서에 ‘비용’으로 기록됨
마이너스 이익잉여금 = 결손금
