내부회계관리제도 미로 탈출기

‘내부회계관리제도’ 미로 탈출기
임방진.김승주 지음 / 매일경제신문사 / 2025년 12월

'체크카페 서평단으로서 출판사로부터 도서를 제공받아 작성했습니다.'

스토리 로 배우는 내부회계관리제도

책을 선택한 이유

회계는 기업의 언어다.

회계에서 작성하는 재무제표는 기업의 경영 성과를 파악한다.

외부감사는 재무제표가 회계기준에 따라 작성되었는가를 검증하며,

내부회계관리제도는 재무제표가 만들어지는 과정의 신뢰성을 평가한다.

내부회계관리제도에 대해 알아보기 위해

"내부회계관리제도 미로 탈출기"를 선택한다.

"내부회계관리제도 미로 탈출기"는

내부회계관리제도 개요, 재무보고위험, 통제설계,

업무수준통제, 설계의 효과성 평가, 운영테스트,

중간평가, 기말평가, 평가, 기말감사, 이사회 보고,

정기주주총회 보고 등 내부회계관리제도 보고 과정을 다룬다.

내부회계관리제도는 회사가 재무제표를 신뢰할 수 있게

작성, 공시할 수 있도록 회사가 갖추고 지켜야 할

재무보고에 대한 내부통제를 의미한다.

내부회계관리제도는 재무제표의 신뢰성 확보를 목적으로 하며,

자산 보호 및 부정방지 프로그램이 있어야 한다.

내부통제 구성요소는 통제환경, 위험평가, 통제활동,

정보 및 커뮤니케이션, 모니터링 활동이다.

외부감사인은 내부회계관리제도에 의한 내부 통제를

점검해서 적정성에 대해 결론을 내고 감사의견을 표명한다.

내부회계관리제도는 경영진이 신뢰할 수 있는

재무정보를 생성하고 공시하는 책임의 기반이다.

통제기술서, Risk Control Matrix, RCM은

통제가 어느 계정의 어떤 주장에 대응하고,

구성요소의 원칙을 달성하기 위해 설계되었는지 따진다.

내부회계관리제도의 목적은 재무제표 왜곡표시 발생 가능성이 높은

유의한 계정과목을 식별하고 관리하는 것이다.

통제란 경영자 주장을 지키기 위한 장치이다.

신뢰할 수 있는 재무제표의 작성 및 공시는

회사 전체의 유의한 업무 프로세스 를 고려해야 한다.

계정과목을 기준으로 업무 프로세스 를 정리하는

하향식 접근법은 위험 식별에 매우 효과적이다.

통제설계는 전사수준통제, IT 일반통제, 업무수준통제 순,

Tone at the Top으로 시행착오를 최소화 한다.

전사수준통제는 조직 전체의 통제 기반이다.

내부회계관리규정에 보고절차를 포함한다.

제보자 보호 정책이 문서화되어야 하고, 처리 프로세스 를 체계화한다.

What Could Go Wrong, WCGW는 재무보고 위험을

식별하는 데 사용되는 구조화된 사고 방식이다.

프로젝트 수행 및 수익 인식 프로세스 는

수익을 실제로 발생한 만큼만 정확히 인식하는 게 핵심이다.

현금 및 현금성 자산의 지급 처리 및 실행은

정당한 지출, 회사 자금의 적절한 통제가 관건이다.

자금 운용과 조달은 장부상 잔액과 실제 은행잔액이 일치해야 하고,

회사 소유 계좌만 관리해야 한다.

전표 생성 및 일반장부 마감은 완전성과 측정이 핵심이다.

통제가 무너지면 앞 단계 통제들이 다 무용지물이 될 수 있다.

결산 조정은 평가 주장이 핵심이다.

충당부채 추정, 우발채무 공시 여부 결정, 기간 배분 등

모두 평가와 관련돼 있다.

결산 조정은 재무제표 전체 왜곡으로 이어진다.

법인세와 이연법인세의 핵심 주장은 측정이다.

세무조정 등이 잘못되면 법인세비용 자체가 왜곡된다.

이연법인세 자산도 평가가 핵심이다.

공시 단계에서는 완전성과 표시와 공시가 핵심이다.

설계의 효과성 평가, Walk-through는 통제기술서가

실제 프로세스 와 일치하는지 현장에서 따라가보는 절차이다.

평가의 핵심은 설계의 존재와 타당성을 증명하는 것이다.

계약에서 수익 인식, 수금에 이르는 거래의 전 과정에서

발생사실, 측정, 실재성, 평가 등 핵심 경영자 주장에 대응하는

핵심통제가 효과적으로 설계되어 있는지 평가한다.

경영진은 주요 통제에 대해 운영테스트 를 계획하고,

테스트 절차서에 따라 샘플링 해서 테스트 를 진행한 후

증적을 남겨야 한다.

전사통제와 프로세스별 통제를 함께 봐야 한다.

위험이 높을수록, 중요도가 높을수록 표본을 늘려야 한다.

표본선정 근거, 위험수준, 모집단 범위, 선정일자 등을

샘플링 근거표로 남겨야 한다.

통제 수행자와 평가자는 분리되어야 한다.

수익 인식, 결산조정, 세무조정, 지급통제 같은

핵심통제는 자기 부서가 아닌 곳에서 수행해야 한다.

문제가 드러난다는 것은 통제가 살아있다는 증거다.

중간평가는 내부통제의 자기진단 훈련이다.

운영평가는 회복력을 키우는 과정이다.

내부회계관리제도는 회사의 재무보고 신뢰성을 지키는 기반이다.

내부회계관리제도 감사 과정을 통해 내부회계관리 제도가 성숙한다.

기말평가의 핵심은 중간평가 이후 개선된 통제의 재테스트 와

기말 결산 관련 통제의 적정성 검증이다.

평가 범위는 전사적 수준 통제, 결산 법인세 공시통제까지이다.

결산통제는 전수 또는 주요 항목 중심 전수 검토를 원칙으로 한다.

대표자는 기말 현재 내부회계관리제도의 효과성에 대해

효과적이다 또는 효과적이지 않다라는 결론을 표명해야 한다.

감사는 대표이사가 제출한 운영실태보고서를 독립적으로 검증하고,

효과적이다 또는 효과적이지 않다라는 결론을 표명해야 한다.

외부감사인은 경영진의 내부회계관리제도 운영평가 문서를

감사인의 독립적 평가 기준에 따라 검토한다.

외부감사팀이 기말평가에서 중점적으로 보는 건

충당부채, 이연법인세, 주석 공시이다.

이사회는 감사의 평가보고서를 승인하고,

주주총회에도 보고한다.

정기주주총회에서 대표이사는 내부회계관리제도 운영실태를 보고한다.

감사는 내부회계관리제도의 독립적 평가를 수행하고,

중요성의 관점에서 효과적으로 설계 운영되었다고 보고한다.

회계법인은 재무제표에 대한 감사 의견과,

내부회계관리제도가 중요성의 관점에서

효과적으로 설계되어 운영되고 있으며,

중요한 취약점은 발견되지 않았다는 감사의견을 보고한다.

기업 투명성은 자본시장의 근간이다.

기업의 정확한 재무 상태를 파악하기 위해서는

정확한 회계가 이루어져야 한다.

기업은 실질적이고 효과적인 내부 통제 시스템 을 설계하면서,

부적절한 회계 처리가 이루어질 위험을 사전에 차단하고,

설계의 효과성을 평가하며, 내부 통제를 운영하고,

운영의 효과성 테스트, 중간평가, 기말평가로 검증한다.

대표자와 감사는 내부회계관리제도를 평가하고,

외부감사인은 내부회계제도 기말감사를 실시한다.

내부회계관리제도 운영실태보고서 는 이사회에 보고되고,

정기주주총회 보고 되며, 주주가 열람할 수 있도록 한다.

"내부회계관리제도 미로 탈출기"는

기업이 내부회계관리제도 를 갖추고, 외부감사인의 감사를 받으며,

정기 주주총회에 내부회계관리제도 운영실태보고서를 보고하는

내부회계관리제도 운영과정을 진행하는 기업의 이야기를 통해,

내부회계관리제도를 쉽게 이해하고, 내부회계관리제도를 운용할 수 있도록 한다.

"내부회계관리제도 미로 탈출기"는 내부회계관리제도 이론을

핵심 내용을 중심으로 설명하고, 표로 간결하게 정리하여,

내부회계관리제도를 쉽게 이해할 수 있도록 한다.

"내부회계관리제도 미로 탈출기"는 현장의 내부회계관리제도

운영, 평가 과정을 일련의 스토리 로 만들어 함께 따라가면서,

내부회계관리제도에 대한 이해를 돕는다.

두드림미디어 와 체크카페 서평단에서

"내부회계관리제도 미로 탈출기"를 증정해주셨다.

감사드린다.

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